Вопросы-ответы

Работа с информационным ресурсом

• Где можно ознакомиться с инструкцией использования информационного ресурса “Инфоресурс ФМ” для заказчиков?

  Инструкция по использованию информационного ресурса “Инфоресурс ФМ” для заказчиков находится по ссылке https://фм.радо.рус/insrtuctions.php

• Каким образом заказчик может ознакомиться с перечнем подрядчиков из информационного ресурса “Инфоресурс ФМ”?

  Сводный перечень подрядчиков, подписавших согласие на общедоступность сведений составляющих налоговую тайну и прошедших регистрацию в информационном ресурсе “Инфоресурс ФМ”, расположен по ссылке https://фм.радо.рус/reestr/

• Верно ли, что в информационном ресурсе “Инфоресурс ФМ” заказчику будут доступны персональные данные сотрудников подрядчика? Например, СНИЛС и ИНН?

  Заказчику будут доступны списки сотрудников с ФИО и СНИЛС, сформированные его подрядчиками для допуска на объекты.

• Как характеризует поставщика отсутствие сведений о нем в информационном ресурсе “Инфоресурс ФМ”?

  Отсутствие сведений о подрядчике в информационном ресурсе “Инфоресурс ФМ” говорит о том, что его организация не подписала согласие на раскрытие части сведений:
  •    Форма по КНД 1110058, утвержденная Приказом ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1085@) о признании части сведений налоговой тайны общедоступными (подпункт 1 пункта 1 статьи 102 НК РФ) (по коду комплекта 20013);
  •    Формы КНД 1110058, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11. 2016 № ММВ-7-17/615@, с кодами «1000», «1100», «1300», «1400» (кейс GRUZ), при предоставлении Согласий до 13.12.2022 г.
  и/или не зарегистрировалась на информационном ресурсе в качестве подрядчика
  

• В каком режиме необходимо загружать в информационный ресурс “Инфоресурс ФМ” отчеты о физических лицах?

  Отчет Формы КНД 1151162 «Персонифицированные сведения о физических лицах», утвержденный Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (в части сведений о физических лицах, направляемых на Объекты Заказчика для оказания услуг/выполнения работ по Договору) и отчет ЕФС-1, подраздел 1.1 с титульным листом утвержденная Постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п (в части соответствующего физического лица) необходимо загружать в день сдачи отчетности в Фонд пенсионного и социального страхования РФ.
  Важно: указанные отчеты направлять через ЭДО строго в формате XML
  
  

• Насколько обязательным является требование по загрузке отчетов о физических лицах в информационный ресурс “Инфоресурс ФМ”?

  Загружать отчеты в информационный ресурс обязательно, поскольку это является одним из основополагающих моментов исполнения Налоговой оговорки.
  

• Как конкретная ИФНС определит, какому заказчику раскрывать данные отчетов подрядчика?

  Доступ к информации подрядчика предоставляется в информационном ресурсе самим подрядчиком тем заказчикам, с которыми подписана налоговая оговорка.
  

Налоговая оговорка

• Что такое налоговая оговорка?

  «Налоговая оговорка» – особое условие договора, которое является действенным инструментом финансовой и имущественной защиты добросовестного заказчика от налоговых последствий за действия (бездействие) третьих лиц по выполнению обязанности уплаты налогов, в случае установления претензий со стороны налоговых органов. Это условие предотвращает имущественные потери добросовестного заказчика, а также включает в себя механизм (средство) распределения возможных экономических рисков в обязательстве (защитные договорные конструкции) в соответствии со ст.406.1 ГК РФ и позволяет взыскать с поставщика сумму не примененного вычета в качестве имущественной потери.
  

• Верно ли, что при подписании налоговой оговорки у заказчика появляется повышенная нагрузка по контролю данных подрядчика?

  Повышенная нагрузка будет заключаться лишь в том, что к стандартным требованиям по предоставляемым документам на сотрудников подрядчика добавится дополнительный документ - список сотрудников, сформированный подрядчиком в информационном ресурсе для допуска на объект, а также ежеквартальная сверка сотрудников с отчетом ФНС - РСВ, которая выполняется автоматически в личном кабинете информационного ресурса.

• Как соблюсти налоговую оговорку в случае привлечения персонала через сторонние организации, например, кадровые агентства?

  Необходимо, чтобы согласие на раскрытие части сведений по  форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1085@ «Об утверждении документов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации» (Код комплекта сведений 20013) подписали все сторонние организации, в том числе и кадровые агентства.

• Каковы действия Подрядчика, если он зарегистрирован в информационном ресурсе “Инфоресурс ФМ”, а заказчик против подписания налоговой оговорки?

  Подписание налоговой оговорки является рекомендованным ФНС России действием и направлено на исключение финансовых и налоговых рисков заказчика.

• На какие услуги налоговая оговорка распространит свое действие, если контракт заключается на комплексную услугу (техническая эксплуатация, клининг, охрана и пр.)?

  Налоговая оговорка распространится на весь набор услуг.
  

• Какую отчетность требуется предоставить, если в штате подрядчика есть сотрудники, работающие по договору гражданско-правового характера (ДГПХ)?

  Персонал, работающий по договорам ГПХ, отражается в отчете «Персонифицированные сведения о физических лицах». Для соблюдения условий налоговой оговорки при заключении договоров на оказание фасилити-услуг рекомендуется привлекать штатный персонал, работающий по трудовым договорам.

• Верно ли, что у заказчика появится возможность не подписывать акт и не оплачивать услугу, ссылаясь на отсутствие сведений от ФНС?

  Не верно. Невозможно ссылаться на отсутствие сведений от ФНС, поскольку данные отображаются в информационном ресурсе.
  

• Каким образом происходит информирование заказчика о наличии разрывов по НДС? Какие меры применяются к поставщикам, у которых обнаружены разрывы НДС?

  Территориальные налоговые органы на основании анализа данных ПК АСК НДС-2 (в течение 2-х месяцев от сдачи деклараций по НДС) устанавливают признаки наличия «разрыва» и направляют информационное письмо всем участникам связанной цепочки, давшим согласие о раскрытии налоговой тайны. 

  Налогоплательщики, получившие письмо о наличии «разрыва», вправе добровольно урегулировать разрыв в установленный в информационном письме №1 (срок 1 месяц). Через 1 месяц территориальные налоговые органы направляют Информационное письмо № 2 с информацией об урегулировании, либо не урегулировании разрыва.

   Если разрыв не урегулирован, Заказчик вправе: 

  - Не применить вычет по НДС по операциям с поставщиком (снять с вычета, подав УНД) и удержать с Поставщика уплаченный в бюджет НДС по «Налоговой оговорке»; 

  - Разместить поставщика в публичном Информационном ресурсе со сведениями о налоговых «разрывах».

  
  
  

• Почему заказчик вправе удерживать недополученную ФНС сумму НДС с подрядчика, вычитая ее из суммы за услуги? Насколько это законно?

  Этот процесс описан в налоговой оговорке и является абсолютно законным.
  

• Каким образом отслеживается вся цепочка НДС, например, в 10-ом звене?

  ФНС отслеживает всю цепочку НДС, поэтому подрядчикам важно, чтобы все субподрядчики подписали согласие кода комплекта сведений 20013.

• Насколько обязательным является подписание налоговой оговорки, если между заказчиком и подрядчиком в договоре оказания услуг предусмотрены обязательства по всем налоговым рискам?

  Подписание налоговой оговорки позволяет заказчику сверить данные от поставщика с данными из ФНС. К сожалению, договором оказания услуг невозможно предусмотреть подобную опцию.

Подтверждение трудового ресурса

• Что такое отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах»?

  Это ежемесячный персонифицированный отчет в ФНС РФ о сотрудниках и других физ.лицах, которым фирма и ИП выплачивают вознаграждения
  

• Что такое отчет ЕФС-1 (ранее СЗВ-ТД)?

  Это персонифицированный отчет о сотрудниках и других физ. лицах, которым фирма или ИП  выплачивают вознаграждения. Этот отчет сдается в Пенсионный фонд в течение суток с момента приема на работу нового сотрудника.

• Что такое отчет РСВ?

  Это ежеквартальный отчет в ФНС России по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
  

• Кому будут доступны сведения из отчетов ЕФС-1 и РСВ подрядчика при подписании согласия на общедоступность сведений, составляющих налоговую тайну?

  При подаче согласия на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, становятся общедоступными сведения:Сведения о налогах, сборах и страховых взносах;
  •Сведения о среднесписочной численности работников;
  •Сведения о доходах и расходах из налоговой (бухгалтерской) отчетности;
  •Сведения из налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением сведений о взаимоотношениях с контрагентами, составляющих коммерческую тайну);
  •Сведения о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС (за исключением сведений о взаимоотношениях с контрагентами, составляющих коммерческую тайну);
  •Сведения из расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
  •Сведения из расчета по страховым взносам, сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (за исключением сведений, составляющих персональные данные физических лиц);
  •Сведения об отражении в отчетности по страховым взносам физических лиц, участвующих в исполнении сделки (за исключением сведений, составляющих персональные данные физических лиц);
  •Сведения о полноте отражения в отчетности по страховым взносам выплат, произведенных в пользу физических лиц (за исключением сведений, составляющих персональные данные физических лиц);
  •Сведения о транспортных средствах налогоплательщика;
  •Сведения о согласии налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными.
  
   Сведения из отчетов ЕФС-1 и РСВ (раздел 3) Исполнителя (Подрядчика) будут доступны только конкретному Пользователю Инфоресурса ФМ-Заказчику, со статусом «Заказчик, подтвержденный Подрядчиком». При этом Заказчику с таким статусом доступно только получение от Подрядчика списка сотрудников, задействованных при оказании услуг на объектах этого Заказчика, сформированного на основе этих отчетов.

• Для чего требуется публикация данных отчета РСВ, если ЕФС-1 уже демонстрируют трудоустройство?

  ЕФС-1 загружаются подрядчиками, а по итогам квартала ФНС предоставляет сверку указанных отчетов с отчетностью РСВ. На основании которой можно удостовериться в трудоустройстве сотрудников.

• Сможет ли заказчик открыть отчет ЕФС-1 в информационном ресурсе “Инфоресурс ФМ”?

  У Заказчика доступа к отчетам нет. Это и не требуется, поскольку подрядчик не сможет сформировать списки сотрудников для допуска на объект и Акты по итогам месяца без загрузки отчетов ЕФС-1 в информационный ресурс.

• В каких случаях подрядчик обязуется предоставлять заказчику информацию о заключении и расторжении договоров с персоналом, помимо отчетов ЕФС-1?

  Если Подрядчик предоставляет отчеты  ЕФС-1 и/или «Персонифицированные сведения о физических лицах», то дополнительных отчетов предоставлять не требуется.

• ЕФС-1 нормативно отправляется до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Значит ли это, что срок подписания акта выполненных работ, и, как следствие, платежей за услуги, увеличивается на 15 дней?

  Отчет ЕФС-1 можно сдать в любой день, с 1 до 15 числа месяца, следующего за отчетным, соответственно, подписание актов и получение платежей возможно в привычные сроки.

• Возможна ли автоматическая сверка ФИО из отчетов ЕФС-1 и РСВ?

  Да, данная функция реализована и сверка сотрудников из отчетов ЕФС-1 и РСВ осуществляется автоматически по данным СНИЛС.

• Какие меры и кем применяются к поставщикам, которые не загрузили данные отчетов ЕФС-1 в информационный ресурс “Инфоресурс ФМ”?

  Отчеты ЕФС-1 в информационный ресурс “Инфоресурс ФМ” загружаются с целью подтверждения заказчику официального трудоустройства сотрудников. Все обязанности и риски поставщика в данном случае прописаны в налоговой оговорке, подписанной с заказчиком.

• Сколько максимально возможно рабочих часов по одному трудовому договору?

  Согласно производственному календарю в 2023 году максимально возможных рабочих часа по одному трудовому договору (без переработок) - 1973. Подробнее тут...

• Какова продолжительность рабочего времени при работе по совместительству?

  Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени. Подробнее здесь...

  
  
  

• Каков график работы персонала фасилити операторов?

  График работы персонала фасилити операторов может быть разным: 5/2 - 8 часов, 2/2 - 12 часов, но наиболее часто встречающийся -  6/1-10 часов. Максимальное количество рабочих часов у одного сотрудника в месяц составляет 270 часов.

  
  

• Как оплачивается сверхурочная работа сотрудника?

  В течение календарного года, если сотрудник отработает больше установленного производственным календарем количества часов, ему необходимо выплатить сверхурочные часы за работу свыше производственного календаря (ст. 152 ТК РФ). При этом, ежегодный отпуск и больничные дни в расчет рабочих часов не входят. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

  В соответствии с ч.6 ст. 99 ТК РФ продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Если гипотетически предположить переработки на постоянной основе, то максимум в месяц их может быть 42 часа.

  
  

• Как рассчитываются максимальные значения по количеству рабочих часов на одного сотрудника в “ИнфоресурсФМ”?

  1973 (основной договор)+0,5*1973 (договор совместительства)+120 (переработки)= 3079,5 часов в год

  270 (основной договор+ совместительство)+42 (переработки)=312 часов в месяц.

  Система в Инфоресурсе ФМ при указании количества отработанных часов в актах выполненных работ не позволит проставить одному сотруднику:

  - в месяц больше 270 часов по основному договору и договору совместительства и больше 42 часов по переработкам,

  - в год не более 3079,5 в год, 120 часов из которых составляют переработки.

  Обращаем внимание, что тут не работает прямая математика 270*12, так как 270 часов — это максимально возможное количество в длинные месяцы.

  Также, как и система не позволит ежемесячно указывать 312 часов, поскольку сработает лимит в 120 часов в год по переработкам.

  
  

Закупки

• Какие показатели вправе самостоятельно устанавливать заказчик при проведении закупок?

  При проведении закупок Заказчик, руководствуясь ст. 448 ГК РФ, вправе самостоятельно установить вид проведения торгов (за исключением случаев, когда вид торговой процедуры нормативно регламентирован, например, в рамках закупок для государственных нужд), а также порядок проведения закупки, составить список требований к участнику, установить критерии оценки заявок.

  
  
  

• Что является необходимым условием правомерности применения налоговой выгоды?

  Необходимым условием правомерности применения налоговой выгоды является совершение сделки ее стороной или лицом, которому исполнение обязательств передано по закону или договору. Таким образом, «действительность» исполнителя, то есть факт исполнения сделки непосредственно ее стороной или привлеченным подрядчиком/соисполнителем – есть установленная законом сфера заинтересованности заказчика. 

  Относительно закупки услуг клининга и технической эксплуатации, основными ресурсами, необходимыми для исполнения сделки являются трудовые ресурсы, соответственно, их принадлежность исполнителю/подрядчику/соисполнителю и определяет «действительность» исполнителя. 

  Предлагаемая договорная конструкция (налоговая оговорка) включает в себя гарантии и заверения «действительности» исполнителя, что является прямым требованием подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

  
  
  

• Какие основные ресурсы определяют “действительность исполнителя”?

  Касательно закупки услуг клининга и технической эксплуатации, основными ресурсами, необходимыми для исполнения сделки являются трудовые ресурсы, соответственно, их принадлежность исполнителю/подрядчику/соисполнителю и определяет «действительность исполнителя».

• Каково основное назначение сайта “Информресурс ФМ” с точки зрения закупок?

  Назначение Информационного ресурса - дать заказчику (потенциальному заказчику) достоверную актуальную информацию о:

  - исполнении договора силами его подрядчика или привлеченного подрядчиком лица (субподрядчика, соисполнителя), как это заложено в требованиях п.2 ч.2 ст. 54.1 НК РФ, т.е. подтвердить принадлежность подрядчику и оформление согласно действующего законодательства (на «белую» зарплату) трудового ресурса, фактически задействованного в оказании услуг;

  - наличии/отсутствии несформированного по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) с участием компании-подрядчика источника для применения вычетов по НДС («разрывов» по НДС). Открытость таких сведений направлена на развитие принципов честной конкуренции в ценообразовании (исключение налогового демпинга).

  
  
  

• Кто может регистрироваться в “Информресурсе ФМ”?

  Регистрация в Информационном ресурсе открыта для любой компании отрасли (вне зависимости ни от каких оценочных критериев), давшей согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну по сведениям (код комплекта 20013):

  
  - о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС; 

  - о застрахованных лицах (код тарифа, ИНН, ФИО застрахованных лиц);

  - о средней заработной плате; об удельном весе вычетов по НДС.
  
  

  Раскрытие данных сведений необходимо для обеспечения достоверности информации о компании в Информресурсе путем их сверки с информацией, содержащейся в информационных системах ФНС России.

  
  
  

• Является ли регистрация на сайте “Информресурс ФМ” обязательным требованием к участникам закупки?

  Требование к участникам закупки об их участии в Информационном реестре фасилити-операторов, расположенном по адресу: https://фм.радо.рус/ является требованием, установленным заказчиком в целях исключения риска неисполнения договора, и является правомерным и недискриминационным при условии, если оно в равной мере относятся ко всем хозяйствующим субъектам, имеющим намерение принять участие в закупке, то есть закреплено в положении о закупках хозяйствующего субъекта, регламентирующем общие принципы и требования к проводимым им закупочным процедурам применительно к соответствующему предмету закупки.

  
  
  

• Какие могут быть претензии со стороны регулирующих органов и Минэкономразвития при регистрации компании на сайте “Инфоресурс ФМ” для участия в закупках?

  Оснований для претензий со стороны регулирующих антимонопольных органов и Минэкономразвития России Ассоциация не видит.

  Вместе с тем, следует учитывать, что вопрос наличия/отсутствия признаков нарушения антимонопольного законодательства в действиях тех или иных лиц устанавливается антимонопольным органом в каждом конкретном случае с учетом всех обстоятельств дела в порядке, предусмотренном главой 9 Закона о защите конкуренции.

  Также информируем Вас, что вопросы нормативного регулирования государственных закупок в настоящее время переданы от Минэкономразвития России Минфину России.